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作為會計，在實際工作中難免會遇到做錯賬、或者漏記賬的。為了保證會計核算的準確性，及時糾正錯誤就顯得十分重要.今天就跟大家分享下如何調(diào)賬。

下面是老會計總結(jié)的錯賬調(diào)整方法：

1、當前年度錯賬

（1）涉及到損益的錯賬：在本期用對應(yīng)的損益科目，調(diào)整成正確的金額。可以按照紅字沖銷、補充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

（2）對于不涉及到損益的錯賬，由于不影響利潤表，沒有追溯的麻煩。所以本期直接修改正確即可。

2、以前年度年錯賬

（1）涉及到損益+金額大、影響大，用“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整追溯。

（2）涉及到損益+金額小、影響小，用對應(yīng)的損益科目調(diào)整在本期即可。

（3）不涉及到損益的跨年度錯賬，本期直接修改正確即可。

注1：如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，是沒有“以前年度損益調(diào)整”這個會計科目的，一般錯誤直接調(diào)整在當期即可。

注2：涉及判斷影響是否重大的標準不絕對，企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實際情況制定自己的標準，比如可以設(shè)定單筆2000元，2000元以下不追溯之前直接調(diào)整在本期，2000元以上通過“以前年度損益調(diào)整”處理。

◆當前年度的錯賬處理

（1）當前會計年涉及到損益的錯賬處理

如果是發(fā)生在當前會計年度的涉及損益類科目的錯賬，直接用對應(yīng)的正確科目進行更正即可。此時可以按照紅字沖銷、補充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

比如：2025年3月份管理部發(fā)生一筆差旅費1000元，款項未支付給個人，正確記賬應(yīng)該為：

借：管理費用-差旅費  1000  

貸：其他應(yīng)付款-XXX   1000

①假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份漏記這筆賬。

處理方式：直接在6月補記上面正確記賬分錄即可。

②假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份錯記為 20000 元。

處理方式：紅字沖銷處理，再正確登記。

借：管理費用-差旅費 -20000       

貸：其他應(yīng)付款-XXX  -20000

借：管理費用-差旅費 1000       

貸：其他應(yīng)付款-XXX  1000

③假如6月份發(fā)現(xiàn)3月份錯記為辦公費。

處理方式：可以紅字沖銷再正確記賬，方法同上。

借：管理費用-辦公費 -1000     

貸：其他應(yīng)付款-XXX  -1000

借：管理費用-差旅費 1000      

貸：其他應(yīng)付款-XXX  1000

也可以進行調(diào)賬處理。

借：管理費用-差旅費 1000       

貸：管理費用-辦公費 1000（最好是借方負數(shù)，利于財務(wù)軟件識別）

（2）當前會計年不涉及到損益的錯賬處理

對于不涉及損益類科目的錯賬，即該賬務(wù)處理錯誤發(fā)生在資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類科目上。賬務(wù)處理只需使用正確的對應(yīng)的科目進行調(diào)賬即可。

比如：收到客戶支付的30萬貨款，正確應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”中，實際錯記為：借：銀行存款30萬          

貸：應(yīng)付賬款30萬

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：應(yīng)付賬款30萬          

貸：應(yīng)收賬款30萬

◆以前會計年度的錯賬處理

（1）對于金額或性質(zhì)大的錯賬，應(yīng)該進行追溯調(diào)整，以保證各會計年度的財務(wù)數(shù)據(jù)真實準確。

因此在處理時不能用對應(yīng)的損益科目（如管理費用）記賬，會直接影響到本期的損益（利潤數(shù)），因此處理中應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

比如：2024年有一項預(yù)收款113萬漏確認收入，金額100萬元，銷項稅13萬。則相應(yīng)的會計處理應(yīng)為：

借：預(yù)收賬款    113萬     

貸：以前年度損益調(diào)整（替代主營業(yè)務(wù)收入）100萬     

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）     13萬

因收入未確認對所得稅的影響，假定所得稅率適用25%

借：以前年度損益調(diào)整（替代所得稅費用）25萬    

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅  25萬

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。

借：以前年度損益調(diào)整（累計值） 75萬     

貸：利潤分配-（期初）未分配利潤 75萬

（2）金額或性質(zhì)不重大的錯賬，可直接調(diào)整在本期即可，無需使用“以前年度損益調(diào)整”處理。

比如：2025年發(fā)現(xiàn)了一筆2024年已經(jīng)審批完成，但是未入賬的員工通訊費報銷單，報銷金額100元。根據(jù)重要性原則，對年度會計信息影響輕微，可以直接處理再本期。

借：管理費用-通訊費100元     

貸：其他應(yīng)付款-XXX 100元

（3）對于不涉及到損益的跨年度錯賬，直接修改正確即可。

比如：去年某公司會計在做賬時，把應(yīng)收A公司5000的款錯記為應(yīng)收B公司款項，并已入賬。

實際錯記為：借：銀行存款  5000          

貸：應(yīng)收賬款-B公司  5000

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：銀行存款  -5000          

貸：應(yīng)收賬款-B公司  -5000

借：銀行存款  5000          

貸：應(yīng)收賬款-A公司  5000

今天的分享就到這里啦，看了這篇文章后，感覺錯賬調(diào)整是不是很簡單呀！

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